НДС при импорте товаров в 2026 году: расчёт, уплата и вычет

Сначала определите маршрут и режим ввоза

В обычной ситуации ввозной НДС возникает и у организаций на ОСНО, и у бизнеса на УСН, в том числе при освобождении от НДС по внутренним операциям. При этом есть освобождения для конкретных товаров и условий ввоза: их проверяют отдельно, а не называют ставкой 0%.

Сам по себе импорт товаров не делает покупателя налоговым агентом. Уплата налога при ввозе и обязанности налогового агента по другим операциям имеют разные основания.

Как рассчитать НДС при ввозе из третьей страны

Для обычного ввоза товаров налоговая база складывается из таможенной стоимости, подлежащей уплате ввозной пошлины и акциза, если товар подакцизный. НДС равен этой базе, умноженной на применимую ставку.

В 2026 году основная ставка — 22%. Для предусмотренных законом товаров возможны 10% или освобождение от налогообложения. Ставку и льготу проверяют по коду, характеристикам товара и условиям ввоза. Специальные ставки УСН 5% и 7% для расчёта ввозного НДС не применяются.

Цена в инвойсе не всегда равна таможенной стоимости. В неё могут включаться расходы и начисления по таможенным правилам. Формулу для третьих стран нельзя механически переносить на приобретение товаров из ЕАЭС.

Импорт из ЕАЭС и СПОТ в 2026 году

При покупке товаров в ЕАЭС налог рассчитывают по правилам косвенных налогов, представляют отдельную декларацию и заявление о ввозе. Общий срок отчётности и уплаты — не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров на учёт. Перенос выходного дня и специальные ситуации проверяют по календарю и договору.

Для ввоза автомобильным транспортом в 2026 году действует система подтверждения ожидания поставки товаров — СПОТ. По поставкам, на которые она распространяется, заблаговременно формируют документ о предстоящей поставке, обеспечивают необходимый платёж и передают перевозчику QR-код.

Обеспечительный платёж учитывается при последующем расчёте косвенных налогов; его не нужно повторно включать в бюджет поставки как ещё один самостоятельный налог. Для ввоза из Беларуси освобождение от обеспечительного платежа действует по 31 октября 2026 года. Применимость исключений проверяют по дате, товару и статусу участника.

Можно ли принять ввозной НДС к вычету на УСН

Ответ зависит от режима НДС, который применяет компания. Фраза «на УСН вычетов нет» в 2026 году слишком общая: у бизнеса на УСН возможны разные правила.

В 2026 году порог дохода для освобождения от НДС на УСН составляет 20 млн ₽. Превышение порога создаёт обязанность по внутреннему НДС в установленный момент, но само по себе не даёт вычет: важно, какие ставки применяются.

• Освобождение от НДС: ввозной налог по облагаемой поставке уплачивается; входной вычет не применяется.
• Специальные ставки 5% или 7%: импорт облагается по правилам ввоза, но обычного права на вычет входного и ввозного НДС нет.
• Общеустановленные ставки: вычет возможен при выполнении условий главы 21 НК РФ, включая учёт товаров, уплату налога и использование в облагаемых операциях.

Какие подтверждения нужны для вычета

Для вычета важно одновременно подтвердить принятие товара на учёт, уплату ввозного НДС и назначение покупки для облагаемой деятельности. Если товары используются в разных видах операций, проверяют необходимость раздельного учёта.

По третьим странам сопоставляют таможенную декларацию и подтверждение уплаты; по ЕАЭС — заявление, налоговую декларацию, расчёты и подтверждение исполнения обязанности. Комплект должен позволять связать налог с конкретным товаром и поставкой.

Таможенные авансовые платежи учитываются на едином лицевом счёте участника ВЭД — ЕЛС. Это отдельный порядок расчётов с таможней, который нельзя заменять общей инструкцией по перечислению ЕНП на ЕНС в налоговой. Проверяйте фактическое исполнение платежа у того органа, который его администрирует.

Что происходит с себестоимостью и деньгами

Если ввозной НДС не подлежит вычету, его учитывают в стоимости приобретённых товаров по применимым правилам. Это влияет на расчёт маржи: сравнивать только закупочную цену и цену продажи недостаточно.

Если вычет доступен, денежный отток всё равно возникает раньше налогового результата. До продажи партии и использования вычета вашему бизнесу нужны средства на закупку, пошлину, НДС и сопутствующие расходы. Вычет не означает немедленное поступление денег на банковский счёт.

Составьте бюджет партии и календарь платежей. Отдельно покажите возвратные и невозвратные налоговые суммы, расходы перевозчика и представителя, сроки продажи и ожидаемую оплату покупателя.

Что проверить до оплаты и после ввоза

До отправки товара согласуйте состав документов с поставщиком, перевозчиком и таможенным представителем. После ввоза сверьте документы с учётной базой и декларацией. Недостающие подтверждения лучше выявлять по каждой партии, пока их можно оперативно получить.

• Маршрут и товар: код, ставка, основание льготы и применимость СПОТ.
• Расчёт: корректная база, пошлина, акциз при его наличии и ставка НДС.
• Платёж: срок, получатель и подтверждение исполнения обязанности.
• Учёт: поступление партии, стоимость, налоговые регистры и право на вычет.
• Документы: согласованность договора, инвойса, перевозки и налогового подтверждения.