НДС при экспорте товаров в 2026 году: ставка 0% и документы

Что означает нулевая ставка НДС

При экспорте товаров ставка 0% применяется при выполнении установленных условий и подтверждении вывоза. Это облагаемая операция с нулевой ставкой, а не освобождение от НДС: её отражают в декларации и подтверждают по своему порядку.

Право на вычет входного НДС проверяют отдельно. На общеустановленных ставках оно сохраняется при соблюдении условий. Если компания на УСН выбрала специальные ставки 5% или 7%, применение 0% по разрешённым экспортным операциям само по себе не даёт права на входные вычеты.

Далее разбираем обычный экспорт товаров. Для услуг, посреднических схем и отдельных категорий продукции состав документов и порядок налогообложения нужно определять по самой операции.

Какие документы нужны: ЕАЭС и третьи страны

Для поставки в Китай или Турцию и для продажи в Казахстан действуют разные процедуры. До отгрузки определите, кто получает каждый документ и как его сведения попадут в декларацию.

При обычном экспорте за пределы ЕАЭС для подтверждения используют электронные реестры со сведениями по установленным формам. Их можно сформировать в программе или сервисе ФНС «Офис экспортера». Документы, из которых взяты сведения, сохраняют: инспекция вправе запросить их при проверке.

Как считать 180 дней и что делать при пропуске срока

В реестре поставок храните начальную дату, крайний срок, статус подтверждения и ответственного. Отдельно отмечайте недостающие документы и запросы покупателю или перевозчику. Одна общая отметка «экспорт» в базе не позволяет контролировать каждую отгрузку.

Если обычный экспорт на общеустановленных ставках не подтверждён в срок, рассчитывают НДС по применимой ставке — в 2026 году обычно 22% либо 10% для соответствующего товара. Налоговую базу определяют на последний день квартала, в котором истекли 180 дней. Старую инструкцию о безусловном возврате в период отгрузки применять к текущим поставкам нельзя.

Позднее подтверждение может дать основание для возврата уплаченного налога в установленном порядке. Но до завершения процедуры деньги остаются отвлечёнными из оборота. Уплату, возможные пени и дальнейшую отчётность проверяют по датам конкретной поставки.

Как связаны экспорт, вычет и возмещение

Вычет уменьшает исчисленный НДС. Возмещение возникает, когда по декларации сумма допустимых вычетов превышает начисления. Деньги не возвращаются автоматически в день отгрузки: нужны декларация и предусмотренная процедура проверки.

У экспортёров несырьевых товаров вычеты применяются в общие сроки; у сырьевых товаров есть особенности. Поэтому ожидание полного пакета на ставку 0% не является универсальным сроком для всех входных вычетов.

Где возникают ошибки при подтверждении экспорта

Проверяйте согласованность сведений по конкретной партии. Важно проследить, что договор, документы отгрузки, перевозка и налоговое подтверждение относятся к одной операции.

• Нет ответственного за срок: документы собирают, но никто не контролирует оставшиеся дни и готовность реестра.
• Не совпадают реквизиты: номенклатура, количество, стоимость или участники сделки расходятся между документами.
• Зависло заявление из ЕАЭС: порядок получения подтверждения от покупателя не согласовали заранее.
• Перепутаны вычет и возврат: ожидаемое возмещение включили в денежный план как уже доступные средства.
• Используется старый порядок: в рабочем файле остались ставка 20% или прежние правила неподтверждённого экспорта.

Что подготовить для проверки вашей поставки

Соберите договор со спецификациями, документы отгрузки, сведения о перевозке, таможенную декларацию либо заявление из ЕАЭС, реестры и поданную декларацию по НДС. Отдельно выпишите начальную дату отсчёта 180 дней и то, чего пока не хватает.

Если уже поступило требование, начните с его предмета и срока ответа. Сопоставьте запрошенные сведения с расчётами и документами. Такой порядок работы с учётом и налоговыми материалами показан в кейсе восстановления учёта ИТ-группы.